德勤：投资泰国——2021泰国税收及投资指南

2021年泰国税收 及投资指南 共识、相关、可靠 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 02 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 目录 1.0 投资环境 04 5.0 间接税 30 1.1 经商环境 5.1 增值税 1.2 货币与数字货币 5.2 资本税 1.3 银行与金融业 5.3 不动产税 1.4 外商投资 5.4 转让税 1.5 投资优惠权益 5.5 印花税 1.6 外汇管制 5.6 关税和消费税(货物税) 5.7 环境税 2.0 设立公司 14 5.8 其他税项 2.1 企业组织形式 2.2 企业监管 6.0 个人税务 34 2.3 会计、财务报表申报与审计要求 6.1 纳税居民 6.2 应税收入与税率 3.0 企业税务 19 6.3 遗产税和赠与税 3.1 概况 6.4 净财富税 3.2 纳税居民 6.5 不动产税 3.3 应税收入与税率 6.6 社会保险金提缴 3.4 资本利得税 6.7 其他税项 3.5 双重征税减免 6.8 税务合规 3.6 反避税规则 3.7 税务管理 7.0 劳动环境 39 3.8 其他税项 7.1 雇员权利和薪酬 7.2 薪资和福利 4.0 预提税 28 7.3 终止雇佣关系 4.1 股息 7.4 劳资关系 4.2 利息 7.5 雇佣外籍人员 4.3 特许权使用费与技术服务费 4.4 分支机构利润汇出税 8.0 德勤国际税务资源 44 4.5 薪酬税/社会保险金 4.6 其他税项 9.0 联系我们 46 03 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 1.0 投资环境 1.1 经商环境 泰国是一个君主立宪制国家，实行议会民主制。泰国总理担任政府首脑（总理通常为 多数党领导人）。泰国国王担任国家首脑，并依据宪法规定通过国会、内阁和最高法 院行使国家权力。 泰国共有77个府，府下设有郡与次郡。曼谷(Bangkok)（泰国首都）和芭堤雅属政府特 别管辖区。 泰国经济一直以来都依托于农产品出口，过去数十年来，随着工业与服务业日益占据 重要地位，泰国的经济结构发生了巨大的变化。以曼谷为中心的核心区域成为主要的 工业区。 泰国享受来自多个国家/地区的关税普遍优惠制(GSP)待遇，包括澳大利亚、加拿大、 欧盟、新西兰、美国等，同时在日本市场也享有类似的优惠待遇，有利于泰国产品的 出口。 泰国是世界贸易组织成员。同时，泰国和文莱、柬埔寨、印度尼西亚、老挝、马来西亚、 缅甸、菲律宾、新加坡以及越南同属东南亚国家联盟（“东盟”），这一贸易与社会联 盟的宗旨是促进成员国间的经济社会合作，从而打造共同市场，加强对外贸易，并吸 引外商投资。随着东盟经济共同体的建立，区域合作进一步加强，从而促进了经济一 体化发展，旨在打造统一市场，实现商品、服务、投资、资本以及技术人才的自由流 动。泰国还是亚太经合组织(APEC)及区域全面经济伙伴协定 (RCEP)成员国。 04 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 价格调控 泰国商业部内贸厅根据《商品与服务价格法》对价格进行调控。价格调控适用于特定 商品与服务，如石油、柴油、快递及维修服务等。 贸易竞争委员会可起草、实施相关法规，并将特定商品或服务纳入调控范畴，对其实 施价格与反垄断控制。上述法规至少每年复核一次，并根据经济形势和其他因素予以 修订。 《商品与服务价格法》界定了非法或有悖自由市场体系的商业实践活动。 如果法人违反《商品价格与服务价格法》，该法人的董事或代表将受到该法案的处 罚。 知识产权 泰国共有三部知识产权相关法律，包括《专利法》、《商标法》以及《版权法》。 《专利法》采用了国际认可的法规与条例，包括《巴黎公约》（泰国为其成员国）、《 专利合作条约》、《世界知识产权组织示范法》、《协调条约》以及《与贸易（包括假冒 商品贸易在内）有关的知识产权协定》草案。 《专利法》根据申报日期确定优先权。申请人自在国外提出专利申请之日起12个月内 (或提出产品设计专利申请之日起6个月内)，又在泰国就相同主题提出专利申请，则可 将在国外提出申请的日期作为国内专利申请日，即可享有优先权，前提是泰籍人士可 在所涉国家享受互惠权利。 商标立法旨在保护在泰国注册的国际品牌，以及在国外注册的泰国品牌。《商标法》 还为服务商标及认证商标提供注册保护。如注册商标所有人的权益受到侵犯，可提出 诉讼并要求赔偿。 泰国的《版权法》及其相关修订与《伯尔尼公约》和《与贸易有关的知识产权协议》两 大国际公约接轨。《版权法》旨在保护文学、戏剧、艺术、音乐、科技、音像、电影以及 录音录像作品。电脑程式/程序设计亦属文字作品，因此同样受到版权保护。 泰国版权法赋予版权所有者提出民事或刑事诉讼的权利，以保护其版权。该法规涉及 两种侵权行为：直接侵权与间接侵权。直接侵权指未经版权所有人许可，行使其对作 品拥有的专属权利；间接侵权指侵权行为的实施并非出于谋求利润的目的。 05 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 泰国中央知识产权与国际贸易法院负责受理违反商标、版权和专利法，及/或涉嫌商 标伪造或抄袭的相关民事与刑事案件。虽然该法院的名义管辖范围限于曼谷及其周 边地区，但由于泰国并未开设地区知识产权法院，故其实际管辖范围涵盖泰国全国。 个人信息保护 泰国个人信息保护法 （Personal Data Protection Act， PDPA） 于2019年5月27日 发布，目的在于加强对个人信息的保护，避免因为个人信息被不法滥用而侵害人民的 隐私与利益。 泰国的个人信息保护法原则上参考欧盟一般信息保护法（GDPR）的规范架构，针对 法律保护的对象（即个人信息以及个人信息的所有者）提供了明确定义，同时针对个人 信息处理过程（包括收集、使用、披露、传输、保存、销毁）中的各环节的参与者提供 了相关定义、应承担的责任与法律遵循要求，也针对违反此法时应负的各项法律责任 与相关程序做出规定。 1.2 货币与数字货币 泰国的通用货币为泰铢。 2018年5月14日，泰国颁布了关于数字资产业务的皇家法令，旨在规范和控制与提供 数字代币和加密货币等数字资产有关的活动和业务，以便更有效地保护投资者。它还 旨在为投资决策提供更准确和充分的信息，减少欺诈和欺骗的风险，并防止利用数字 资产支持非法交易，该法令的实施由证券交易委员会(SEC)办公室管理。 1.3 银行与金融业 泰国首都曼谷是泰国的金融中心。泰国金融机构在泰国央行（Bank of Thailand）根 据《金融机构法》的监管下提供广泛的金融服务。 商业银行、金融公司或信贷公司须为大众有限公司，经泰国央行核准並向泰国商务部 推荐后获取营业执照。 泰国金融机构可分为收受存款金融机构（Depository Corporations）以及非收受存 款金融机构（Non-Depository Corporations）。 收受存款金融机构包括商业银行， 储蓄公司等; 非收受存款金融机构包括基金、保险公司、证券公司、资产管理公司等。 商业银行又可分为本国银行、混合银行（Hybrid Bank）、外国银行子行、外国银行分 行。 泰国央行颁发的商业银行营业执照按营业范围可分为两种：（1） 一般商业银行营业 执照与（2）零售银行（Retail bank）营业执照。 一般商业银行执照涵盖广泛的金融 服务，如收受存款、汇款、授信、外币外汇业务、票据业务、担保业务等等，也包括零 06 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 售银行业务与债券等投资商品的经纪、交易与承销业务（不包括股票证券的承销或交 易）。 零售银行执照主要针对中小型企业以及个人用户提供基本服务，但不允许经营 外汇、衍生品及其他高风险交易业务。 零售银行在符合相应条件时可申请升级为商业 银行。商业银行与零售銀行原则上适用相同监管规则。 外资银行可申请在泰国设立子行或分行，两者皆可申请商业银行或零售银行营业执 照。外国子行获得批准者可增设分行，外国银行分行不得另设分行。此外，泰国允许外 资银行在获得批准后持有泰资商业银行的大部分股份（即成为“混合银行”）。外国 子行、外国分行与混合银行与本国银行原则上适用相同监管规则。 许多外国公司从海外获取投资资金，以向当地市场注入短期流动资金，并提供现金管 理服务。这些公司的主要合作伙伴为泰国大型银行及其本国在泰国的分行或子行。 为了规范泰国支付系统的运作以及支付服务，支付系统法案B.E. 2560（公元2017年） 发布并于2018年4月16日生效。该法旨在统一现有的支付法律，提高这些系统和服务 的稳定性、安全性和效率，并提高部分要求以满足和遵守国际标准，与支付相关的创 新将得到全面支持。根据该法案，共有三类支付系统：“高度重要的支付系统”、“管 制支付系统”和“管制支付服务”。泰国央行（Bank of Thailand）有权监督整个系统。 任何希望运营“管制支付系统”和“管制支付服务”的法人必须在开始运营之前获得 财政部长的许可或在泰国央行注册，特别是利用新技术进行创新的系统或服务，尽管 仅仅是正在测试阶段或提供给有限数量用户并不影响大众利益。在执行本法案之前 其业务属于“管制支付系统”或“管制支付服务”的现有许可运营商需要根据具体情 况申请新的许可证或注册。 1.4 外商投资 作为极具吸引力的外商投资目的地，泰国的投资政策专注于开放并推动自由贸易。 泰国积极鼓励外商投资，尤其是发展技术水平、科技、创新以及可持续发展方面的投 资。 《外商经营法》(Foreign Buseiness Act) 是监管外商投资的主要法律，也提供了针对 外国人与外资、外商等相关名词的定义。《外商经营法》于国家安全稳定、保护泰国传 统文化，或保护本国人与本国企业的发展的原因，限制外国人或外资经营特定类型业 务，包括金融、电信、国内交通运输、买卖业以及服务业。不在《外商经营法》受限制 行业清单中的行业，允许外国人或外商经营。 根据《外商经营法》的定义，外国人或外商包括非泰国国籍的个人、未在泰国注册登记 的法人个体、在泰国境内注册登记之法人但外国籍个人或法人出资额占其全部注册资 本50%以上者，以及由非泰籍个人担任主管合伙人或总经理的合伙企业。 07 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 外国人通过泰籍个人或法人代持股份的行为违反《外商经营法》，会受到相应的刑事 与行政处罚。 值得注意的是，即便《外商经营法》有上述限制規定，除了《外商经营法》受限制行 业清单中的特定項目以外，外商可以通过向泰国政府申请外商经营许可证 (Foreign Business License)或满足特定条件，而被允许在泰国经营某些受限制业务。 泰国某些投资贸易协议和法律（如《投资促进法》和《工业园机构条例》）放宽了《外 商经营法》对外商经营特定行业的限制。 泰国投资促进委员会(Board of Investment , BOI)直属于泰国总理府，是泰国政府负 责鼓励投资的主要机构，提供符合条件的企业投资奖励，投资者可自行权衡投资促 进委员会提供的鼓励措施与相应的条件与权利义务，决定是否向投资促进委员会提 出正式申请。若外商已依照泰国法令获得必备的营业许可，则其投资活动不须额外取 得投资促进委员会的批准。 1.5 投资优惠权益 投资促进委员会(“BOI”)依据投资活动所属行业类别，向投资者提供税收与非税收 投资优惠权益。税收优惠权益包括所得税与进口税减免; 非税收优惠权益包括外资持 股上限放宽、允许外资拥有土地所有权、外汇管制放宽、聘雇外籍员工限制放宽等。 投资优惠权益取决于投资活动所属行业类别（投资促进委员会依据投资活动类别分 为A类行业或B类行业）及项目价值，投资促进委员会将依据其政策审批并给予优惠 权益。 目前投资促进委员会依照七年投资促进战略（2015-2021）及相关准则来规范所有 投资优惠的申请以及获准享有投资优惠权益的企业。 主要的政策与准则包括第 2/2557号公告（2014年12月3日颁布）、以及第10/2560号公告(2017年10月28日颁布) 以及后续相关的政策更新。 根据投资促进战略，可按投资活动所属行业类别提供优惠权益，并根据项目价值提供 额外优惠权益，具体情况如下： • 基于行业的优惠权益：此类优惠权益视投资活动所属行业类别而定，其行业类别即 表示其重要性。A类行业可享受税收与非税收优惠权益，B类行业主要享受非税收优 惠权益以及进口税减免优惠（如适用于该投资促进活动）。 • 基于价值的优惠权益：此类优惠权益旨在鼓励针对特定项目类型（提高竞争力、带 动地区繁荣或促进工业区发展）的投资/开支，从而推动国家或行业的整体发展。 08 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 基于行业的优惠权益 行业类别划分及各行业类别可享受的优惠权益列示如下： • A1 行业：知识型产业或被列为重点发展的创新科技可享受8年或10年免企业所得 税的优惠（无免税上限）；减免机器及原材料进口税；和非税收优惠权益； • A2 行业：发展国家基础设施的行业可享受8年免企业所得税的优惠（有免税上限） ；减免机器及原材料进口税；和非税收优惠权益； • A3行业：高科技行业可享受5年免企业所得税的优惠（有免税上限，除非另有特别 说明）；减免机器及原材料进口税；和非税收优惠权益； • A4 行业：增加国内原材料价值以加强产业链发展的行业可享受3年免企业所得税 的优惠（有免税上限）；减免机器及原材料进口税；和非税收优惠权益； • B1行业：特定配套产业可享受减免机器及原材料进口税的优惠；和非税收优惠权 益；及 • B2 行业：不属于B1的配套产业可享受减免原材料进口税的优惠；和非税收优惠权 益。 如果利用自动化或机器人系统来促进现代化和自动化机械制造，属于B类行业者还可 以申请获得減免3年企业所得税，上限为不超过50％的投资额（不包括土地和营运资 本）；如果与泰国本地自动化产业有关的自动化投资达到投资总额的30%以上，免稅 上限将提高到100%的投资额（不包括土地和营运资本）。 09 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 基于项目价值的优惠权益 除了基于行业的优惠权益以外，若投资符合特定项目特征，还可按项目价值给予额外 优惠权益，判断项目价值的主要依据是：（1）提高竞争力；（2）带动地区繁荣；以及（3 ）促进工业区发展。符合条件的企业将获得额外的企业所得税减免，合计的減免期 限不超过13年。 1. 提高竞争力：根据投资或开支类型以及符合要求的投资或开支在促投公司所占比 例，可给予额外的企业所得税减免优惠。符合要求的投资/开支达到特定比例，即 可提高企业所得税减免上限，同时增加免企业所得税期限，具体细节列示如下。 符合要求的投资/开支类型 研究与开发（研发） 捐赠给泰国国内技术及人力资源发展基金、学术机 构、特定专业培训中心、科研机构和政府科技机构 使用泰国国内研发的技术而支付的知识产权购买/许 可费用 先进技术培训 为泰国人持股不少于51%的当地供应商提供先进技术 培训及技术支持 泰国国内产品与包装设计 额外企业所得税减免优惠 300% 100% 200% 200% 200% 200% 符合要求的投资/开支与最初3年销售总额百分比 1% 或大于2亿泰铢 2% 或大于4亿泰铢 3% 或大于6亿泰铢 额外企业所得税减免优惠 （一并增加上限） 1 年 2 年 3 年 2. 带动地区繁荣：在20 个人均收入较低的府投资项目可享受额外优惠（包括加拉信 府Kalasin、猜也奔府Chaiyaphum、那空帕农府Nakhon Phanom、楠府Nan、汶干 府Bueng Kan、武里喃府Buri Ram、帕府Phrae、玛哈沙拉堪府Maha Sarakham、 莫达汉府Mukdahan、夜丰颂府Mae Hong Son、益梭通府Yasothon、黎逸府Roi Et、四色菊府Si Sa Ket、沙空那功府Sakhon Nakhon、沙缴府Sa Kaew、素可泰府 Sukhothai、素林府Surin、廊磨喃蒲府Nong Bua Lamphu、乌汶叻差他尼府Ubon Ratchatani、安纳乍能府Amnatcharoen）。投资在此20个府的项目可享受以下额 外优惠权益： 10 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 • 额外免征3年企业所得税； • 该项目若属于A1或A2 类行业，在原有的免企业所得税期满后，可再免50%的企 业所得税，为期5年； • 双倍扣除运输、水、电费，为期10年； • 可将基础设施的安装和建设费的25%作为成本予以额外扣除。 3. 促进工业区发展：设立于享受投资优惠权益的工业园或工业区内的项目, 增加免 企业所得税期限一年。 其他投资优惠权益 于特定地区进行的投资活动，获得投资促进委员会批准者，可享受特定投资优惠权 益： • 泰国南部边境地区工业发展投资：特定税收优惠适用于泰国南部三个边境府的活 动，即Narathiwat，Pattani和Yala府。 • 东部经济走廊投资(EEC)：特定税收优惠可用于投资位于东部经济走廊（EEC）区 域，即北柳府Chachoengsao，春武里Chonburi和罗永府Rayong内的某些指定区 域的目标行业。 • 经济特区投资(SEZ)：设立于指定经济特区的项目可享受特定税收优惠。泰国政府 已设立10个经济特区，分别位于达府Tak、莫达汉府Mukdahan、沙缴府Sa Kaew、 宋卡府Songkhla、哒叻府Trat、清莱Chiang Rai、廊开府Nong Khai、那空帕农府 Nakhon Phanom、北碧府Kanchanaburi 和那拉提瓦府 Narathiwat。 目标行业的鼓励措施-提高目标行业竞争力法案（2017年） 为了推动国家走向创新驱动型经济，泰国政府颁布了“2017年提高目标行业竞争力法 案”，该法案规定，对于从事某些目标行业（如机器人行业、生物燃料和生化、数字化 科技和医疗中心等）的企业，可享受长达15年的企业所得税豁免，对于某些公司用于 资本支出、研发、创新促进和用于专业人才的人力资源开发的支出提供财政支持（免 征企业所得税）。 国际商业中心 投资促进委员会自2019年起陆续取消国际总部（International Headquarters，IHQ） 、区域运营总部（Regional Operating Headquarters，ROH）与国际贸易中 心（International Trading Center， ITC）制度，取而代之的是国际商业中心 （International Business Center，IBC）制度。 国际商业中心是指设立在泰国境内，为关联企业提供服务者，包括企业管理、规划运 营、市场销售、采购贸易、人力资源与培训、研究发展、技术支持、市场经济研究、财 务咨询、授信管理、资金管理等服务。 且须聘用至少10名具备相关专业知识技能的 员工（从事资金管理服务者须聘用至少5人）。 获得投资促进委员会批准的国际商业 中心可以获得非税收优惠权益。 11 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 国际商业中心除了可以获得投资促进委员会给予之非税收优惠权益之外，泰国税务局 也有针对国际商业中心提供税务奖励： • 针对特定类型的IBC服务收入（即管理服务、技术支持服务、资金管理服务）与特许 权使用费（须来自于在泰国境内进行的研发或创新） - 若年度运营支出（限支付给泰国人或企业者）达6,000万泰铢以上，上述类型收入 适用的企业所得税率可降至8%； - 若年度运营支出（限支付给泰国人或企业者）达3亿泰铢以上，上述类型收入适用 的企业所得税率可降至5%； - 若年度运营支出（限支付给泰国人或企业者）达6亿泰铢以上，上述类型收入适用 的企业所得税率可降至3%。 • 针对国际商业中心自关联企业收到的股息，豁免企业所得税。 • 针对国际商业中心发配的股息（限于源自于上述类型收入者）以及进行资金管理服 务支付的利息，豁免预提税。 • 向关联企业提供的资金管理服务豁免特别营业税。 • 符合资格的外籍员工，可享受15%的个人所得税税率。 中小型企业优惠权益 根据七年投资促进战略（2015-2021），投资促进委员会已采取措施增强中小型企业 能力，助力其更有效地参与国际化竞争，并鼓励其投资活动。根据规定，中小型企业 开展特定业务活动(A类行业与B1类行业)可享受税收优惠权益，如免企业所得税三至 八年（视行业类型而定）以及免进口税。中小型企业除了可以申请基于行业的优惠权 益，也可申请享受基于价值的优惠权益，若符合条件(如投资在20个人均收入较低的 府、经济特区SEZ、或指定的工业园），还可享受其他优惠权益。 希望获得优惠权益的中小型企业须在2021年12月30日之前提出申请，申请的中小企 业必須是申请年收入不超过5亿泰铢的企业，主要条件包括每个投资项目最低投资 额达50万泰铢（不包括土地成本与营运资本）；泰籍股东至少持有51%的注册资本； 负债权益比不超过4：1。中古设备机器可以用于投资项目中，但价值不可超过1千万泰 铢。 其他 除上述投资优惠权益之外，投资促进委员会还有针对采用替代能源与升级生产制 程、农业接轨国际化标准、基层社区产业发展、轨道建设与列车制造/维护等投资给 予优惠权益。 12 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 1.6 外汇管制 泰国财政部授权泰国央行负责泰国的外汇管制工作。《外汇管制法》及相关法令规范 了外汇管制相关指导原则。 外币可以自由汇入泰国境内，但必须在收到外币现钞之日起360日内将外币结汇或存 入外币账户。 资金汇出原则上不得以泰铢汇出，而应结算为外币后，以外币汇出。但如资金汇出目 的係用于投资或贷款给泰国周边国家(包括越南)的企业，则可能可获准以泰铢和/或 外币进行。 原则上汇款可以通过商业银行进行，但须提供证明汇款目的的文件。金额超过设定上 限的资金汇款必须经过泰国央行批准。 根据《洗钱控制法》，如交易涉及200万泰铢以上现金或500万泰铢以上资产，或存在 洗钱嫌疑（无论是否满足上述要求），金融机构均须在7天内向反洗钱办公室汇报。同 时，须第一时间汇报其他相关事宜或信息。如发现虚假汇报或对反洗钱办公室隐瞒实 情，则将面临不超过两年的监禁或处以5万至50万泰铢的罚款，或两者皆有。  13 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 2.0 设立公司 2.1 企业组织形式 泰国主要的企业组织形式包括大众有限公司 (Public Company)、私人有限公司 (Limited Company)、合资企业(Joint Venture)、合伙企业(Partnership)、独资企业 (Sole Proprietorship)，以及外国企业在泰国的分支机构 (Branch Office)与代表办事 处(Representative Office)。外国投资者通常以私人有限公司、分支机构或代表办事 处的形式经营。 设立公司的程序 所有商业机构必须在商业部商业发展厅注册，并在税务局进行特定税务登记（如登记 缴纳增值税或特别营业税）；普通合伙无须在商业部注册。须在泰国缴纳企业所得税 的公司在成立或注册成立后，可以用商业部颁发的企业注册号作为税籍编号。 设立私人有限公司时须向商业部商业发展厅注册其公司组织大纲、公司章程以及相 关文件。如满足特定条件，大众有限公司可申请在泰国证券交易所上市。 私人有限公司与大众有限公司 资本：私人有限公司与大众有限公司均未明确最低注册资本。不过私人有限公司每股 面值不得低于5泰铢，且至少应有3名股东，注册公司后须随即缴足至少25%的股本； 大众有限公司须全额缴足股本。股份的出资可采取现金或公司所需之服务或财产的 形式，股东若以非现金出资，商业部注册登记处将以有限公司股东提供的服务或财产 评估价值为依据办理；大众有限公司则由商务部注册登记处判定非现金服务或财产 的“合理”价值办理。 14 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 股息仅可自盈余分派，若公司尚有未弥补之累积亏损，则不得分派股息。私人有限公 司每次分配股息时，应先提存税后净利润的至少5%作为法定盈余公积，直到累计的 法定盈余公积达到注册资本的10%为止。 大众有限公司则每年至少应将税后净利润 减去累计亏损后余额的5%提存为法定盈余公积，直到法定盈余公积金额达到注册资 本的10%为止。 发起人与股东：私人有限公司至少需要3位发起人。发起人须为泰籍或外籍自然人，且 每位发起人必须认购并持有至少一股，公司设立后发起人即成为当然股东，发起人 亦可在公司成立后转让其所持有的股份。私人有限公司须确保有至少3位股东，股东 可为法人或个人（自然人)。成立大众有限公司至少需要15位发起人，发起人无国籍限 制，但半数以上的发起人须在泰国有住所。所有发起人必须认购股份，金额不得低于 注册资本的百分之五，且须全额缴足股本。向公众募集的股份不应少于公司组织章程 中规定之股份数额的50%。除经股东大会同意外，自公司注册之日起至少两年内所有 发起人均不得进行股份转让。大众有限公司在向商业部完成公司注册组织章程后，可 开始向公众募股。 董事与董事会成员：私人有限公司的董事数量与国籍並无限制，可为泰籍或外籍人 士。如外籍董事在泰国工作須持有工作许可证。然而，在特定情況下(如公司从事受特 定法令规范的业务)，董事会或管理层中泰籍与外籍人士的比例或资格须符合特定要 求。大众有限公司之董事会必须至少由5名成员组成，且半数以上的董事须在泰国有 住所。 董事应由股东大会选出。在每年的年度股东大会上，三分之一席次的董事须辞任并重 新选任(辞任之董事可以重新被选任)。董事若因未履行职责而对公司造成的损失，由 董事本人承担。私人有限公司董事必须亲自参加董事会会议，不得由他人代理出席。 如果符合法令规定的程序与条件，董事会会议允许以线上视讯会议或电话会议形式 召开。 管理层：私人有限公司与大众有限公司均由董事会负责公司的日常管理工作。两者均 无须在管理层设劳工代表。 控制权：对于私人有限公司，除非公司章程另作说明，股东大会的决议大多采用多数 决。針對法令要求股东会议作出特别决议的事項，例如资本增减以及公司合并等，必 须经出席会议的股东所持表决权的四分之三以上通过。 15 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 私人有限公司每年至少須举行一次股东大會，且应於公司会计年度结束后四个月内 召开。股东大會会议通知（无论是年度股东大会或临时股东大会）应于会议日前至 少7天（若有关特别决议的会议则須提前至少14天）以挂号信形式寄送给公司全体股 东，并將会议通知刊载于当地报纸。 上述针对私人有限公司的规定大多数同样适用于大众有限公司，但大众有限公司对 于股东大会通知有不同的要求。大众有限公司股东会议通知应于会议日前至少7天发 送给公司股东和商务部注册登记处，且须于会议日前至少三天在报纸上连续刊载会 议通知三天。 股份类型：私人有限公司与大众有限公司的股份可分为普通股或特別股。不允许发行 不具表决权的股份。私人有限公司可发行记名股和不记名股，但所发行的不记名股须 全额缴足股本；大众有限公司发行的所有股份须为记名股。 外企分支机构 外国企业可在泰国设立分支机构。根据泰国法律，外企分支机构与总公司视为相同法 律实体；分支机构视为外国企业在泰国的常设机构。向分支机构提起的诉讼即视为向 外企总公司提起诉讼。分支机构连同总公司对分支机构在泰国之营运与交易负有各项 纳税义务。负责经营分支机构的代表人须在泰国有住所。 获准建立分支机构的一个条件是须为泰国带来经济收益，同时不与泰国企业形成不 良竞争。商业部全权负责批准成立外企分支机构，以及颁发外商经营许可证。商业部 在审批外企分支机构设立申请时，会要求外企估计分支机构经营前三年的支出预算， 并要求分支机构之营运资本不得低于前三年支出预算平均数的25%，同时不低于300 万泰铢。 分支机构获准设立后，营运资金须按以下时间汇入泰国： • 若在泰运营时间低于3年，须在6个月内携带最低营运资本进入泰国或将款项汇入 泰国。 • 若在泰运营时间达3年或以上，须在3年内携带最低营运资本进入泰国或将款项汇 入泰国： - 最初3个月内，至少携带25%的最低营运资本进入泰国或将款项汇入泰国； - 1年内，须携带50%的最低营运资本进入泰国或将款项汇入泰国；以及 - 3年内，将剩下的最低营运资本带入或汇入泰国，每年携带或汇入的数额不得低 于最低营运资本的25%（即两年内达到75%，3年内达到100%）。 16 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 携带进入泰国或汇入泰国的最低营运资本须为外币，并按入境或汇款当天的参考汇 率兑换为泰铢。 获得商业部批准设立并颁发外商经营许可证后，分支机构须履行特定义务，如编制年 度运营报告、汇报最低营运资本汇款情况以及编制技术转让报告等。 外企分支机构的纳税方式与泰国企业大致相同，请参阅其他章节之相关內容。 代表办事处 外国企业可在泰国设立代表办事处。代表办事处仅可从事有限的活动，不得对第三 方、总公司或关联企业出售商品、提供服务、接受或发出采购与销售订单、或与泰国 任何个人或法人进行业务协商或开展与运营业务，亦不得通过任何交易获得收入；代 表办事处仅可接受来自总公司的资金，用于支付其相关营运费用。负责经营代表办事 处业务的代表人须在泰国有住所，且代表办事处须在泰国有保存其会计账簿与营运 资料的地点。 外国企业的代表办事处业务不会被视为经营外商经营法限制的服务业务，因此设立 代表办事处前无需申请外商经营许可证。 但代表办事处必须向商务部注册登记并通 知商务部其在泰国保存会计凭证与营运资料的地址，并向税务局办理相关的税籍登 记。 2.2 企业监管 兼并与收购 在泰国，可通过多种途径进行企业兼并或收购，包括企业合并、资产收购或股份收 购。若收购符合泰国《税法典》中”整体营业转让”或”部分营业转让”的条件与程 序，则可豁免特定税负。 非上市公司相关并购活动通常须遵循《民商法典》的规定，上市公司的并购活动通常 遵循《证券交易法》以及《大众有限公司法》的规定。在泰国证券交易所上市的公司， 则应遵循泰国证券交易所和证券交易委员会相关法规。 垄断与贸易限制 根据《贸易竞争法》，如兼并将引发垄断或不公平竞争，则禁止企业开展此类兼并活 动，除非获得贸易竞争委员会的许可。 17 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 2.3 会计、财务报表申报与审计要求 财务报表必须依照泰国会计准则编制。 若有泰国会计准则未规范的部分，可参照国 际会计准则或美国一般公认会计准则规定处理。 上市公司或需公开披露财务信息的个体应根据《泰国财务报告准则》(Thai Financial Reporting Standards for Publicly Accountable Entities, TFRS for PAEs)编制 财务报表。非公开披露财务信息的个体则依《泰国非公开个体财务报告准则》 (Thai Financial Reporting Standards for Non-Publicly Accountable Entities, TFRS for NPAEs)编制，但可自行选择适用以《泰国财务报告准则》编制。《泰国财 务报告准则》和《泰国非公开会计个体财务报告准则》均与《国际财务报告准则》 (International Financial Reporting Standards, IFRS)原则上一致。上述财务报告准 则由泰国会计专业人员联合会(Federation of Accounting Professions, FAP)根据泰 国《会计师法》(Thai Accounting Professions Act)和《会计法》(Thai Accounting Act)颁布。 根据泰国《会计师法》，对于受泰国监管机构监督的企业或任何个体，注册会计师在 进行财务报表审计工作时均应遵循泰国审计准则以及泰国会计专业人员联合会颁布 的其他相关准则。企业或个体向相关监管机构提交财务报表和纳税申报书时，须同时 提供注册会计师的审计意见和经过审计的财务报表。 私人有限公司或大众有限公司的董事会须至少每会计年度编制财务报表。财务报表 须包括公司在该会计年度的资产负债情况以及损益表。财务报表必須經由股东大会 指定委派的注册会计师进行审计並出具审计意見。上述公司必須在会计年度结束后4 个月内将經审计的财务报表提交股东大会批准，並在股東大会日後一個月內透过电 子系统(DBD e-fiing)提交至商务部商业发展厅(提交時须以XBRL格式提交)。 大众有限公司须在年报中披露以下信息：公司名称、总公司地址、业务类型、股票发行 以及子公司持股（如有）详情、公司各会计年度所订立的服务协议是否与董事存在任 何利益冲突，以及董事在该会计年度持有的公司或子公司股份以及任何变更。 外企分支机构或代表办事处的会计账目应由专人保管，亦须编制年度财务报表并由 泰国注册会计师进行审计。经审计的财务报表须于会计年度结束后五个月内通过电 子系统提交至商务部。 未依规定与时限提交财务报表会导致公司与董事被处罚。 18 3.0 企业税务 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 3.1 概况 依据《民商法典》注册的公司和以办事处或分支机构形式在泰经营业务的外国企业 均应缴纳企业所得税，除非在特定情況下根据税收协定享受免税优惠。泰国有预提税 以及分支机构利润汇回税。公司通常还需要登记缴纳增值税。特别营业税适用于特 定的业务交易，如银行业务、贷款利息以及不动产销售等。印花税对特定合同或凭证 征税。其他税项包括财产税、招牌（广告）税、关税以及消费税(货物税)等 。 符合资格的实体可享受特定税收优惠权益，取决于税收优惠权益的具体条件（如投资 促进委员会投资促进奖励的业务活动）。参见上文1.5节。 泰国主要税法为《税法典》，该法典对企业所得税、增值税、特别营业税以及印花税 作出了规定。关税须遵循《海关法》规定、消费税(货物税)须遵循《消费稅法(货物税 法)》规定，而石油所得税则须遵循《石油所得税法》规定。 泰国税务局、海关署以及消费税(货物税)局负责征税管理工作。 19 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 泰国企业税务简介 企业所得税税率 石油公司所得税税率（在特许权模式情况下） 石油公司所得税税率(根据产量分成模式情况下) 外企分支机构所得税税率 资本利得税税率 征税原则 参与免税 亏损减免 - 向后结转 - 向前结转 双重税收减免 合并纳税 转让定价规则 资本弱化规则 受控外国公司规则 纳税年度 预缴税款 所得税年度申报截止日期 预提税 - 股息 - 利息 - 特许权使用费/技术服务费 - 资本利得 - 分支机构利润汇出税 资本税 社会保险金提存 不动产税 特别营业税 印花税 增值税 20% 50% 20% 20% 20% 全球收入 是 5年 否 是 否 是 否 否 不超过12个月的会计期 是 年度申报：会计期间结束后的150天内。 半年申报：会计期间前6个月结束后的2 个月内。 0%/10% 0%/1%/10%/15% 3%/10%/15% 0%/15% 10% 否 月薪的5% 依不动产用途与评定价值而定 3.3% 依凭证或文件类型而定 0%/7% (标准税率10%，降为7%至2021 年9月30日) 20 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 3.2 纳税居民 如果一家公司(包括有限公司与大众有限公司)或合伙企业在泰国境内注册成立并在 商务部登記，则视其为纳稅居民。 3.3 应税收入与税率 泰国纳税居民企业需对全球所得纳稅；非居民企业只对泰国来源所得纳稅。纳稅居民 企业取得的外国来源所得与泰国来源所得以相同方式征税。外国公司在泰国之分支 机构或合伙企业通常和有限公司的征税方式相同。 企业所得稅的应税收入包括营业利润、被动收入（即股息、利息、特许权使用费）与资 本利得。 计算应税所得时，与营运相关之成本费用可自应税收入中减除。泰国企业所 得稅税率为20%。 外国公司在泰分支机构按企业所得税税率(20%)纳税，但仅需就泰国来源所得纳税。 由外国公司在泰分支机构汇回外国总机构的利润须按10%计算缴纳利润汇回税。如 无法确定利润，泰国税务机构可按总收入的5%予以正式评估核定，但纳税人无法自 行选择根据总收入5%估算应纳税额。未在泰国注册的外国企业但在泰国有常设机构 (Permament Establishment)者，须就泰国来源所得征税。 未在泰国开展业务的外国企业，但从泰国获取股息、利息、特许权使用费、租金、服务 或专业费用等特定收入者，须就其該收入纳税，并以从源扣缴的方式征收，由付款方 代扣代繳。 有些情况下可降低公司标准税率或者获得企业所得稅減免，如国际商业中心 (International Business Center, IBC)，或者获得投资促进委员会批准享受投资优惠 权益的企业等，请参阅 1.5 节所述。此外，税务局有时也会根据政府政策针对特定对 象或交易给予税务减免。 参股免税(Participation Exemption) 在下列情况下收取的股息免计入企业应纳税所得： • 一家泰国有限公司向另一家泰国有限公司支付股息，若两公司无交叉持股，且收取 股息之前后共6个月内，取得股息之一方持有支付股息之一方至少25%的有投票权 的股份。 • 取得股息之一方为上市公司，且收取股息之前后共6个月内，收取股息之一方必须持 有支付股息之一方的股份。 在其他情况下，一个泰国有限公司仅须将自另一个泰国公司取得的股息之50%计为应 税收入，但收取股息前后至少共6个月内，收取股息之泰国公司须一直持有支付股息 一方的股份。 21 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 控股公司股利免税制度(Holding Company Regime) 泰国公司自外国公司取得的股息，若泰国公司在外国公司发放股息時已持有此外国 公司至少25%的股份达6个月以上，且此股息是来自属于该国名目税率不低于15%的 应纳税利润，则此外国股息免计入泰国公司的应纳税所得。 扣除项目 与企业营运及获取收入相关的大部分正常开支均准予扣除；不可扣除的费用通常包 括超出限额的交际招待费、应资本化的费用、负债准备（某些情况除外）、罚款和罚金 等。若税务局认为费用与企业营运或获取收入没有直接关系，会将该费用剔除。 原则上，在报税时允许扣除的费用包括： • 利息支出，应资本化的利息以及股息除外； • 真实发生且按照市场价格合理收取的管理费； • 亏损； • 折旧费用； • 依法向泰国政府缴纳的税费，企业所得税和增值税除外； • 坏账，但是须证明公司已按照泰国《税法典》要求履行收债程序； • 雇主提存符合泰国《税法典》的公积金； • 不超过规定限额的捐款；以及 • 不超过总收入或实缴资本（以较高者为准）的0.3%并且不超过1,000万泰铢的交际 招待费。 企业总部管理费用或分摊给公司的共同费用在满足特定条件下准予扣除，但公司须证 明服务真实提供且与在泰国的业务相关。 存货须按成本和市场价格较低者估算价值，但除非经出售或报废等，否则市价低于 成本之部分不可在报税时扣除。 有时皇家法令或税务局会针对特定费用给予特殊扣除规定，如投入符合特定条件的 研发费用与员工培训费用等。 折旧 折旧须以资产的原始成本为基础，针对折旧可以采用任何比例计算方法，但前提条件 是此等情况下的折旧速度不得快于采用直线法的折旧速度。《税法典》已对最高折旧 率做出规定，但并未规定最低折旧率。就租购（分期付款采购）的情形而言，特定会计 期间內的折旧费用不得超过同期的实际付款金额。此外，折旧方法一经确定不得变 更，除非获得税务局的批准。 22 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 一般而言，研发用途之设备的年折旧率上限为40%；设备、车辆的年折旧率为20%； 建筑物的年折旧率为5%；土地通常不可折旧；无特定使用期限的知识产权的年折旧 率为10%；有期限的知识产权的年折旧率为100%除以使用年限；电脑计算机硬件和 软件可在3年内折旧；乘用车和小型巴士的年折旧率为20%，但可折旧价值不得超过 100万泰铢。 另税务局会针对特定资产推出折旧优惠政策（例如可提升生产效率的先进自动化生 产设备，以及中小企业的电脑计算机设备和资产等）。 亏损 净营业亏损最多可以向后结转5个会计年度。若亏损与投资促进委员会(BOI)奖励的 业务有关且在免税优惠期间内产生，则可用于抵消在免税期间內非奖励业务相关之 净利润，最多可以向后结转抵销 5個会计年度內之净利润。稅收优惠到期后，剩余的 净亏损余额可在免稅优惠期届满后向后结转最多5个会计年度。亏损不可向以前年度 抵减。 替代性最低稅負(Alternative minimum tax) 无 3.4 资本利得税 资本利得视同应稅收入的一部分，因此须就此缴纳企业所得税。資本损失在抵減应 稅所得時一般而言沒有限制。 支付给境外收款方的资本利得须按15%的税率缴纳预提税，但来自某些税收协定国 的投资者所获利得免缴预提税。 3.5 双重征税减免 单边减免 泰国有境外税收抵免(Foreign Tax Credit)政策，就境外所得所缴税款可以用于抵扣 在泰国征收的所得税，金额不得超过加计该境外所得而增加的应缴税款。 23 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 税收协定 泰国拥有广泛的税收协定网络。税收协定通常针对各类收入提供双重征税减免，限制 一个国家对他国居民企业征税，同时保护某国居民企业免受他国的税收差别待遇。泰 国的税收协定通常包含符合经合组织要求的信息交流规定。 公司无须事先满足特定要求或出具、申请特定文件即可自行判定适用税收协定的条 款。但实务上税务局官员在税务审计或其他情況下可能要求公司出具某些文件（例如 纳税居民证明等）确保公司正确运用税收协定的条款。 亚美尼亚 澳大利亚 奥地利 巴林 孟加拉国 白俄罗斯 比利时 保加利亚 加拿大 智利 中国 塞浦路斯 捷克共和国 丹麦 爱沙尼亚 柬埔寨 泰国税收协定网络 芬兰 马来西亚 法国 毛里求斯 德国 缅甸 香港 尼泊尔 匈牙利 荷兰 印度 新西兰 印度尼西亚 挪威 爱尔兰 阿曼 以色列 巴基斯坦 意大利 菲律宾 日本 波兰 韩国 罗马尼亚 科威特 俄罗斯 老挝 塞舌尔 卢森堡 新加坡 斯洛文尼亚 南非 西班牙 斯里兰卡 瑞典 瑞士 台湾 塔吉克斯坦 土耳其 乌克兰 阿拉伯联合酋长国 英国 美国 乌兹别克斯坦 越南 24 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 3.6 反避税规则 转让定价 泰国转让定价制度规定，关联方交易须以市场价格为基础。若税务局发现纳税人的 收入或支出不符合独立交易原则，则其可以对此进行调整。 泰国的转让定价指南于2002年5月16日以部门指令第113/2545号（“指令”）的形式 发布。该指令为税务局官员提供了在进行税务检查时解释现行转让定价法的指导方 针。概述了纳税人在建立转让价格时应遵循的方法。 泰国的转让定价法令自2019年1月1日或之后开始的会计期间生效适用。 纳税人必须 提交转让定价信息披露表（TP Disclosure Form）披露当年度的关联方交易，包括关 联方各个实体间的关系，以及关联交易的类型与金额。 转让定价信息披露表必须与 年度企业所得税申报表书一起申报。 此外，纳税人也必须在收到税务局通知的一定期限内将转让定价报告（本地文档）提 交给税务局。 依照现行法令规定，纳税人须在收到通知起60天内提交报告，但税务 局可酌情给予最多120天延期。 转让定价信息披露表以及转让定价报告的提交要求不适用于年收入低于法定门槛（ 即年收入2亿泰铢）的纳税人。 未能在期限内提交转让定价信息披露表或转让定价 报告，或是提交内容不完整或不正确，将被处以不超过20万泰铢之罚款。 纳税人可以申请预约定价安排(Advance Pricing Agreements, APA)。目前税务局尚 未正式受理单边预约定价安排的申请。但是根据相关税收协定中的相互协商程序可 以申请双边预约定价安排。税务局已就双边预约定价安排发布相关指南。 随着泰国转让定价法案正式出台，企业应确保转让定价合规。同期转让定价文档不仅 可以辅助与年度企业纳税申报表一起提交的关联交易申报表的准备，而且符合要求 的转让定价文档可以在转让定价调查时帮助企业更好地与税务局进行抗辩，从而减 少潜在的转让定价风险和罚金。 资本弱化 泰国没有资本弱化规则，但是若纳税人需要获得投资促进委员会的认证以促进其业 务发展或从商业部获得外资企业经营许可执照，则纳税人必须维持负债权益比率（3 ：1（针对投资促进委员会项目）或7：1（根据《外商经营法》规定），包括缴纳政府所 要求的最低注册资本。 受控外国公司 泰国没有受控外国公司规则。 25 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 税基侵蚀和利润转移 泰国是经合组织(OECD)包容性框架(IM)成員，泰国税务机关目前正在审核税基侵蚀 和利润转移行动计划，但尚未公开宣布此等行动计划的实施范围，但预期会采用行 动计划第13项，即转让定价文档的三层式结构。 3.7 税务管理 纳税年度 纳税年度通常为结束于12月31日的12个月期间。但是公司可以自行选择任何不超过 12个月的期间作为会计期间（只有公司成立当年、会计期间发生变更之时或公司解散 当年允许缩短纳税年度期间）。会计期间一经确定不得变更，除非获得税务局的书面 批准。 纳税申报与缴付 泰国实行自估税额申报制度，根据该项制度，纳税人须向税务局申报收入。税务机关 可对缴付税款提出质疑，随后进行税务审计。 在泰国开展业务活动的泰国企业和外国企业须于会计期间结束后150天内提交企业 所得税年度纳税申报表（包含转让定价信息披露表），同时缴纳企业所得税。除年度 申报纳稅外，上述企业也须针对纳税年度的前六个月进行企业所得税自我估算申报 并缴纳税款（半年度申报）。半年度应纳税款以全年预估利润的50%计算，半年度企 业所得稅申报表以及税款须于会计期间前6个月结束后的2个月内提交并缴付，半年 度申报缴纳之税款可以在年度缴纳所得税时抵扣。 采用电子申报方式的企业，上述年度申报与半年度申报的申报期限可以延长8天。 26 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 若企业在半年度申报時低估其全年利润超过25%，则其在缴纳年度税款时将被处 以最高20%的附加费(滯纳金)。在其他情况下，企业每月须对应缴而未缴之税款缴纳 1.5%附加税(滯纳金)。由税务机关正式进行税务审计或核定時，若有未缴纳或短少稅 额，则适用最高不超过应纳税额100%的罚款。 合并报税 泰国法律规定不得合并申报企业所得税或在集团成员间转移亏损。各企业须独立报 税。 法定时效 税务机关可对自企业所得税纳税申报表提交之日起计2年内的公司账簿和记录进行 税务审计。若税务机关怀疑企业存在避税或逃税行为，则上述期限可延长至5年。税 负评定的法定期限为10年。若纳税人在收到评税通知后30天内未能缴纳税款，则税 务机关有权扣押纳税人的资产，无论纳税人拒绝或上诉与否。 税务机关 财政部下设三个机构负责泰国税收征管:税务局、消费税(货物税)局和海关署。税务局 主要负责征收和管理下列税项：企业所得税和个人所得税、增值税、特别营业税、印 花税和石油所得税。消费稅(货物税)局和海关署分别负责征收消费税(货物税)和关 税。 裁定 纳税人可以向税务局申请针对某项税务问题进行非公开裁定。税务官员通常遵从裁 定结果，但此等裁定并不具有法律约束力。 3.8 其他税项 石油公司 《石油所得税法》主要明确石油业务收入征税规定。石油所得税是针对获准特许开采 和生产石油（例如原油、天然气和其他形式的天然碳氢化合物）之公司净利润征收的 税项。石油公司须按淨利以50%的税率缴纳石油所得税，亦须缴纳特许开采税。 《石油法》和《石油所得税法》修订（第7号）于2017年生效，在泰国政府管理石油 资源的传统方法(即给予石油勘探和生产石油特许权)之外，加上了产量分成合同 （Production Sharing Contract, PSC）和服务合同(Service Contract)的营运模式， 在产量分成合同模式下运营的石油公司将针对淨利以20％的税率征税。 国际运输公司 国际运输公司须就在泰国收取的出口运费和航空运费总收入按3%的税率缴税。就其 他类型的收入而言，公司仍须就净利润缴税。 27 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 4.0 预提税 4.1 股息 支付给泰国企业和非居民企业实体的股息须按10%的税率缴纳预提税。若满足税法 典或投资促进法所定条件的可免缴预提税。 但如上文3.3节所述，一家泰国公司向另一家泰国公司支付股息在某些情况可免缴预 提税，前提条件是不存在交叉持股情况的收款方为泰国证券交易所上市公司，或持有 付款方至少25%的有投票权的股份。 支付给（居民或非居民）个人的股息须按10%的税率缴纳预提税，且此预提税可被视 为最终税项。 就支付给非居民的股息所征收的预提税可根据适用的税收协定予以减免。 4.2 利息 支付给非居民企业或非居民个人的利息须按15%的税率缴纳预提税，或者可根据适用 的税收协定予以減免。 根据适用的税收协定，如果提供贷款的银行、金融机构或保险公司是与泰国签订稅收 协定国家的居民企业，贷款利息通常须按10%的税率缴纳预提税。但泰国政府或泰国 金融机构根据旨在促进农业、工业或商业发展的法律所取得的贷款所支付的利息免 缴预提税。 28 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 一家泰国公司支付给另一家泰国公司的利息，或者一家泰国公司支付给泰国金融机构 的信用债券或债券利息（银行或金融公司间的存款或流通票据利息除外）须按1%的 税率缴纳预提税。支付给从事营利活动的基金会或协会的利息须按10%的税率缴纳 预提税。 支付給泰国纳稅居民個人的利息須按15%的稅率缴纳预提稅，此预提税可被视为最 终税项，或在年度个人所得稅申报時用以抵扣。 4.3 特许权使用费与技术服务费 在泰国境内支付的特许权使用费或技术服务费将被视为正常应纳税收入。支付给另 一家泰国公司的特许权使用费与技术服务费须按3%的税率缴纳预提税，预提税可以 用于抵扣该会计期间内的应缴企业所得税。支付給泰国纳稅居民个人的特许权使用费 与技术服务费须按个人所得税累进税率征收预提税。向境外支付的特许权使用费与 技术服务费须繳纳15%的预提税，或可根据税收协定予以减免。 4.4 分支机构利润汇出税 泰国对于分支机构利润汇出或视同支付总机构的税后利润征税，税率为10%。根据泰 国与香港签订的税收协定，目前香港是唯一一个可以享受分支机构利润汇出税豁免 的地区。 4.5 薪酬税/社会保险金 雇主通常每月须就雇佣收入代扣稅款并缴纳给税务机关。 雇主和雇员均须按雇员月薪的5%（上限为15,000泰株）缴纳社会保险金（每月缴款 上限为15,000泰铢乘以5%，即为750泰株）。 4.6 其他税项 支付给非纳稅居民的租金、专业服务费和资本利得，泰国付款方须按15%的税率缴纳 预提税。但在符合税收协定的条件时可以降低税率或豁免预提税。 29 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 5.0 间接税 5.1 增值税 增值税是针对在泰国销售商品、提供服务，以及进口商品到泰国征收的税项。 从事 某些经营活动可以免征增值税，例如销售未加工的农产品、销售新闻报纸以及国内运 输等等，某些活动豁免增值税，但须缴纳特别营业税（参见下文5.8节）。 增值税适用于所有零售商、批发商、制造商、进口商、生产商以及其他商品和服务供 应商，除非其根据《税法典》规定可以享受增值税豁免。在任一纳稅期間內的营业额 超过180万泰铢的营业人需登记注册为增值稅纳稅人。非居住者企业若在泰国进行非 暂时性的商业活动亦必须办理增值稅注册登记。 泰国针对自境外提供的电子服务自2021年9月1日起征收增值税。 自泰国境外提供电 子服务给泰国境内无增值税税籍登记的购买者的服务提供商，以及电子平台提供电 子服务给泰国境内无增值税税籍登记的购买者时，若任一纳税期间内的营业额超过 180万泰铢，服务提供商或电子平台须办理增值税注册登记并申报缴纳增值税。 增值税标准税率为10%，但是截至2021年9月30日前已调降至7%。出口货物以及出口 服务(完全用于泰国境外的商品和服务，即在泰国境内提供但用于泰国境外的服务)可 享受0%增值稅稅率。 增值税纳税人须就各项交易出具税务发票，其中注明所出售之商品或所提供之服务 的性质和价值，以及应缴的增值税金额。 30 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 增值税申报与纳税期限以日历月为单位。增值税须于增值税税负产生次月15日之前申 报并缴纳。向非居民支付某些款项（主要是在泰国境内使用服务或特许权使用权而支 付的费用）而须自行核定增值税销项税额的情况下，纳税人须于支付发生次月7日之 前申报并缴纳增值税。享受增值税豁免的公司仍须就其所购买的服务和产品缴纳增 值税，但无法享受增值税退税。 增值税纳税人可以要求总部与分支机构合并缴纳增值税。 5.2 资本税 无，但公司注册時會收取政府规费。 5.3 不动产税 《土地和建筑税法》自2020年1月1日起生效，根据不动产的性质，按照官方的评定价 值依据累进税率原则征收。最高税率取决于土地或建筑物的类型和评定价值： 土地与建筑物使用目的 农业用途的土地与建筑物 住宅用途的土地与建筑物 商业与其他用途的土地与建筑物 空闲或未开发的土地与建筑物（税率每3年 调增0.3%，上限税率为3%）。 评定价值（泰铢）与适用税率 ≤7,500万 7,500万 - 10亿 >10亿 0.01% 0.03% - 0.07% 0.10% ≤5,000万 500万 – 1亿 >1亿 0.02% 0.03% - 0.05% 0.10% ≤5,000万 500万 – 50亿 >50亿 0.3% 0.4% - 0.6% 0.7% ≤5,000万 500万– 50亿 >50亿 0.3% 0.4% - 0.6% 0.7% 《土地和建筑税法》也针对特定情况提供免税和税收减免。 31 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 5.4 转让税 有可能需要缴纳特別营业税与印花税，请参阅下文5.5与5.8节。 5.5 印花税 印花税适用于《税法典》所规定的所有凭证及文件。印花稅稅率按照不同类型的凭证 或文件而有所不同。例如：租赁契约、劳务承揽契约、股份或债券转让契约的税率为 0.1%; 借款合约为0.05% （借款合约的印花税上限为10,000泰铢)。 5.6 关税和消费税(货物税) 一般而言，根据泰国《海关法》（Customs Act B.E. 2560）规定，进口商和出口商须在 货物进出口的口岸处提交报关单（包括发票、装箱单等）从而进行清关。就进口而言， 进口商须在进口货物从港口放行前缴纳关税、进口增值税（目前税率为7%）以及其他 税项（若有）。此外，进口商须根据进口货物的性质（无论价值如何）依照法令要求针 对特定货物（例如药品、医疗器械等）获取许可证或执照，以完成清关与货物放行。 泰国采用国际商品统一分类制度（HS Code）与东盟关税统一代码。 大多数情况下 关税采用从价征税（Ad Valorem），部分货品采特殊方式征税或免征，针对与泰国或 东盟签定自由贸易协定的地区可享有优惠关税税率。在清关过程中通常须由进口商自 行估算进口税；而海关官员通常会根据进口商提供的信息或提交的文件进行评税。一 般而言，进口货物价值以CIF为基础，且须以进口货物的交易价格（实付或应付价格或 进行特殊调整后的价格）作为完税价格; 出口货物价值则以FOB为基础。 海关会针对 进出口货物进行随机抽查。 针对以出口为主的行业，泰国有数种关税减免或暂免的措施，如保税工厂、自由贸易 区、投资促进委员会提供的优惠权益、出口（或复出口）退还关税等等，分别适用于不 同的情况。 泰国军商两用物品(dual–use item)的出口管制（包括过境和转运）预计将于2021年生 效。采用此种制度之后，泰国的军商两用管制物品出口商须在军商两用物品实际出口 之前从商业部获取出口批准（许可），目前相关细则办法正在陆续发布中。 消费税(货物税)制度已被调整为增值税制度的补充制度。为针对销售特定货物或劳务 （一般为奢侈品）征税，货物出厂（国内产制）或进口时为课征时间点。就进口时须缴 纳增值税和消费税(货物税)的产品而言，海关署须代税务局征收增值税，代消费稅(货 物税)局征收消费税(货物税)。上述产品包括汽车、香水、饮料、烟草、纸牌、石油产品 以及电池。 32 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 消费税(货物税)按照从价（根据商品价格的一定百分比确定税额）或从量（根据商品 的数量或重量确定税额）方式征收。 2017年，泰国开始实施消费税(货物税)法（B.E. 2560）。根据新法，以采用“建议零售 价格“（进口商/制造商希望在正常市场条件下设定为一般最终消费者的销售价格）作 为消费税(货物税)的计税基础，取代“工厂交货价”（ex-factory）或“到岸价“（CIF） 价格。 建议零售价格应根据生产成本、管理费和标准利润计算。在进口之前，进口商 必须在消费税部门注册，包括提交建议零售价格并获得批准。 5.7 环境税 无 5.8 其他税项 特别营业税 特别营业税(Specific Business Tax, SBT)适用于银行交易或类似的交易（无论经营者 是个人还是公司）、以盈利为目的的不动产销售以及其他特定业务，例如应收帐款承 购/保理(factoring)、抵押(pledges)和附买回交易 (repo)。 不动产转让時也需要缴纳特别营业税，特别营业税依据不动产转让总收入征收，适用 税率为3%。在某些涉及营业移转的情況下，可豁免特别营业税。人寿保险公司和典当 商适用2.5%的税率。金融机构和性质相似的公司适用3%的税率；某些交易（例如债 务票据利息收入）适用0.01%的税率。 除按上述税率缴纳特別营业稅外，还须另外按应缴的特別营业税缴纳10%的地方 稅。 负有特别营业税纳税义务的个人或实体须自开始营业之日起计30天内登记注册，并 于发生应稅交易的次月15日之前提交特别营业税纳税申报表并纳稅。 33 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 6.0 个人税务 在泰国，个人通常需要缴纳个人所得税、预提税(被动收入)、遗产税以及社会保险金。 泰国个人税务简介 所得税税率 (按所得) - 300,000泰铢以下 - 300,001- 500,000泰铢 - 500,001- 750,000泰铢 - 750,001-1,000,000泰铢 - 1,000,001-2,000,000泰铢 - 2,000,001-5,000,000泰铢 - 5,000,000泰铢以上 资本利得税税率 征税原则 双重征税减免 纳税年度 申报截止日期 预提税 - 受雇收入 - 股息 - 利息 - 自加密货币或数字代币获得资本收益 - 持有数字代币获得的收益 - 特许权使用费 净财富税 社会保险金 遗产税 增值税 0%-35% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 0%-35% (按正常所得税级距与税率) 全球收入（境外收入非于获得所得的当 年度汇至泰国的情况除外） 是 日历年度 下一纳税年度3月31日 0%-35% 10% 15% 15% 15% 累进税率（居民）/15%（非居民） 否 月薪的5% 10%（通常情况下）/5%（直系尊亲属或 直系卑亲属） 0%/7%(标准稅率10%，降至7%至2021 年9月30日) 34 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 6.1 纳税居民 一个日历年度内在泰国居留180天或以上的个人将被视为泰国纳税居民。 6.2 应税收入与税率 应税收入 有来自于泰国的应税收入的个人须缴纳个人所得税，无论其是否为泰国纳税居民且 无论此等收入的实际支付地在何处。 泰国纳税居民须就其来自泰国的收入以及获取收入当年即汇至泰国的境外收入缴税 （此后年度汇回则免缴个人所得税）。资本利得亦为应税收入，同理，泰国纳税居民所 获的国外资本利得，若在获取当年即被汇至泰国，将被视为应税收入。非纳稅居民仅 须就其源于泰国的应税收入缴税。 应税收入包括以货币形式和非货币形式获得的雇佣收入、营利收入、投资收入以及各 种业务活动收入。雇主提供的福利也将视同为应税收入，包括供雇员使用但由雇主负 担租金的住房、汽车和司机，以及雇主代雇员缴纳的税款。 应税收入依照类型主要 可分为以下8类： 1) 受雇收入; 包括工资、奖金、津贴等等； 2) 服务收入；包括佣金、服务费等； 3) 因商誉、著作权、专利权或其他权利而获得的收入，年金收入，因遗嘱或法院判决 而获得的年度收入； 35 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 4) 股息收入、利息收入、资本利得；包括在泰国银行存款所得的利息；从公司、合伙企 业或共同基金处所获得的利润收入或其他收益；因減资而获得的款项；红利；因增 资而增加的股份；因公司或合伙企业合并、收购或解散而获得的利得；以及因股份 转让或合作控股而获得的利益； 5) 因根据租赁合同或租购合同出租财产而获得的收入； 6) 从事自由职业或专门技术所获得的收入（例如法律、医学、工程、建筑、会计等）； 7) 从事建筑以及其他合同工作所获得的收入；以及 8) 从事商业、贸易、农业、工业、运输或上文未提及的其他业务活动所获得的收入。 特定类型的收入免纳入个人所得，例如因出售泰国证券交易所上市公司股票而获得的 资本利得、依习俗惯例或社会礼节在特定仪式或场合获得的礼金、符合特定条件的基 金所得和储蓄存款利息。 扣除与减免 个人所得在满足特定条件和限制下，可享有某些扣除额，如保险费用、房贷利息、投 资特定退休基金或长期投资基金、慈善捐款等等。此外，纳税人本人、配偶、子女及父 母均可获得固定标准扣除额。主要免税额与扣除额有： • 纳税人及其配偶的个人免税额为60,000泰铢； • 每个被抚养子女的免税额为30,000泰铢； • 就受雇收入、服务收入、因著作权、专利权或其他权利而获得的收入，总收入的50% 将准予扣除，但扣除上限为100,000泰铢； • 财产出租收入的10%-30%将准予扣除，具体扣除金额视财产类型而定； • 赡养年迈父母的纳税人可以有30,000泰铢/年的扣除金额； • 身体残疾的配偶、父母、子女或其他亲属均可有60,000泰铢的扣除额。 税率 个人所得税采用累进税率，税率为0%-35%（收入超过500万泰铢者适用最高边际税 率35%）。个人净收入（扣除标准扣除金额和减免金额之后的收入）中不超过150,000 泰铢的部分通常免缴个人所得税。 资本利得也适用累进税率征税，但出售在泰国证券交易所上市公司股票的资本利得 可豁免个人所得税。 支付给居民和非居民个人的股息通常须按10%的税率缴纳预提税，享受投资促进委 员会优惠政策的某些公司所支付的股息可能适用0%預提税。预提税通常可以用于抵 扣居民纳税人的最终个人所得税。 36 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 泰国银行或泰国金融机构支付给个人的利息须按15%的税率缴纳预提税。预提税通常 可以用于抵扣居民纳税人的最终个人所得税。 因转让债券和其他公司债务票据而获得的收入，租金，以及因提供服务而支付给非居 民的费用须按15%的固定税率缴纳预提税。 外籍人员特殊税收制度 外籍人员就因受雇于泰国境内符合资格的国际商业中心 (International Business Center, IBC)而向其在泰国境内外的分支机构或关联企业提供管理、技术或支持服务 的情况下，外籍人员的个人所得税税率可以适用15%固定税率。此优惠税率的有效期 为国际商业中心享受税收优惠之日起至外籍人员从国际商业中心离职之日为止或至 国际商业中心所享受的税收优惠到期为止。 6.3 遗产税和赠与税 依照遗嘱继承的遗产不须征收个人所得税但须缴纳遗产税。价值超过1亿泰铢的遗产 须按10%的税率缴纳遗产税，若受益人为直系尊亲属或直系卑亲属，上述税率降至 5%。须缴纳遗产税的品目包括已登记的不动产、证券、存款、以及金融资产，详见相 关皇家法令。 在任何纳税年度内从他人处（直系尊亲属、直系卑亲属或配偶除外）获得的价值超过 1,000万泰铢的赠与款项须按5%的税率缴纳赠与税；若赠与款项是从直系尊亲属、直 系卑亲属或配偶处获得，则超过2,000万泰铢的赠与款项才须缴税。 6.4 净财富税 无 6.5 不动产税 参见上文5.3节。 6.6 社会保险金提缴 雇主和雇员均须按雇员月薪的5%（上限为15,000泰株）缴纳社会保险金（每月缴款 上限为15,000泰株乘以5%，即为750泰株）（亦可参阅7.2节）。 37 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 6.7 其他税项 印花稅与特别营业稅同上5.5与5.8节。 6.8 税务合规 个人纳税年度为日历年度。 纳稅人须自己负责申报个人所得税。已婚夫妇可选择就所有个人收入联合或单独申 报。配偶亦可就雇佣收入单独申报，并就其他个人收入联合申报。 个人所得税纳税申报表须于纳税年度次年3月31日之前提交，除采用电子申报者申报 期限可以延长8天外，不得延期。 雇佣收入税款由雇主发薪時代扣代缴并支付给税务局。其他预扣税项将按不同税率 征收，具体税率根据收入类型而定，预扣稅得在年度个人所得稅申报時抵扣。 如有未缴个人所得税，则每月须按未缴税款的1.5%缴纳附加费(滯纳金)，附加费最高 为应缴税金额。税务机关进行正式税务核定时，罚金最高为应缴税金的一倍。 38 7.0 劳动环境 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 7.1 雇员权利和薪酬 劳工相关议题广泛规范于《民商法典》、《社会保险法》、《劳动关系法》以及《劳动 保护法》。在泰国聘雇外籍人员亦须符合《外商经营法》、《外国人工作管理紧急法 令》规定。 工作时间 根据《劳动保护法》规定，雇员的正常工作时间上限为8小时/天，48小时/周。应当在 劳动合同中约定劳动条件。 7.2 薪资和福利 最低工资可以根据几个因素来决定，例如生活成本、通货膨胀率、生产成本、经济和社 会条件等。最低工资根据地点的不同而有差异，具体参考如下： • 320泰铢/日：Chiangmai府、Nakhon Ratchasima府, Ayutthaya府, Lopburi府； • 325泰铢/日：曼谷，Chachoengsao府，Nonthaburi府，Pathumthani 府，Samutprakarn府和Samutsakorn府； • 330泰铢/日：Chonburi府, Rayong府, Phuket府。 此外，劳工法令也有针对劳动福利的规范，例如带薪假期、病假、产假、工伤津贴以及 依照《社会保险法》等等的其他基本福利。 《劳动保护法》规定雇主应该于员工请病假或产假期间照常给付薪水，但带薪病假上 限为30天/年，带薪产假上限为45天。 39 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 养老金和社会保险 退休金制度属于社会保险基金的一部份，根据社会保险基金规定，有投保社會保险且 年满55岁的劳工退休時可以享受此退休福利。条件是劳工须投保并提存社会保险满 180个月。符合资格的劳工可获得过去60个月平均工资的至少20%作为退休养老金。 根据《公积金法》规定，公积金可由雇主基于自愿原则设立，或由雇主和员工共同设 立；雇主所缴金额应为员工工资的2%-15%。 《社会保险法》已设立一个社会保险基金，受雇劳工均需要投保，此基金用于支付投 保人疾病、伤残、死亡、产假、子女抚养和退休方面的费用，另外还有失业津贴。被辞 退的雇员有权获得遣散费。 社会保险基金由劳工部社会保险办公室负责管理，资金来源于员工、雇主和政府分別 提存。 雇用员工(不论国籍)人数1人或以上的公司皆须办理社会保险基金注册与投保，社会 保险基金旨在为员工提供更好的福利待遇，尤其是在出现疾病、事故、失业或死亡 時的保险给付。《社会保险法》规定雇主须从员工月薪中扣除5%作为社会保险基金 提存，且雇主提存金额须与员工提存金额相同(提拨率5%)，而政府提存率为为2.75% 。根据社会保险基金规定，最高工资标准为15,000泰铢/月，因此提存上限为750泰 铢/月（即使工资超过上述最高工资标准亦按上限金额办理提存）。 7.3 终止雇佣关系 被无故辞退的员工以及达到法定年龄退休的员工有权获得遣散费，具体金额根据工 作年限而定。在特定情况下，员工无权获得遣散费，包括： • 存在不诚实行为； • 针对雇主故意实施犯罪行为； • 故意造成雇主损失； • 存在严重过失行为； • 无正当理由连续旷工三个工作日； • 被判入狱（因过失或轻罪被判入狱且未对雇主造成损失的情况除外）； • 违反雇主制定的工作规章或法律规定且已收到雇主发出的因为相同原因的书面警 告两次以上。 40 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 《劳动保护法》规定员工人数达到10人的雇主须制定“工作规章”，至少应包括下列 內容： • 工作日与工作日之正常工作时间与休息时间； • 公定假日及休假规定； • 加班与假日出勤规定； • 发薪日； • 休假及请假规定； • 工作规则与奖惩规定； • 申诉规定； • 解除聘雇契约与资遣费规定。 工作规章在员工达到10名之日起15天内须在工作场所显眼处公布，并可通过任何电子 方式进一步发布，以方便员工使用。雇主还必须在每年1月份向劳工保护与福利办公 室提交一份就业狀況和工作狀況表。 雇主须就员工累计未使用的年假以及雇佣关系终止当年员工有权享受但并未使用的 年假支付相应金额，由于员工自身原因导致雇佣关系终止或员工主动终止雇佣合约 的情况除外。 7.4 劳资关系 《劳动关系法》由劳工部负责管理，主要针对（1）员工人数达到20人以上的公司其雇 佣合约中应强制明定的内容条款；（2）劳资纠纷解决机制；（3）根据《劳动关系法》 规定成立的雇主和员工组织；以及（4）不公正的行为。 雇佣合同的内容条款必须包含《劳动关系法》规定的各项内容，例如工作条件、工作 时间、薪资、福利、终止条件、合规程序、修改雇佣合约的相关规定等。雇佣合约的內 容条款将于约定期间内有效，有效期不得超过3年。若雇佣合约的内容条款有效期满 时雇主与员工双方并未另行协商，则该內容条款继续生效（按年计算）。 《劳动关系法》规定员工有权要求享有合法权益。若雇主与員工协商后未能达成共 识，则须委请政府调解员进行处理。若调解失败，员工可以罢工，雇主可以停工。 劳动法庭主要负责针对合同纠纷（通常涉及遣散费、加班工资或假日工资）进行裁 决，对法庭裁决不服的可以向上级法院上诉。 《劳动关系法》规定私营部门四个类型和级别的劳工组织： 1. 员工委员会(Employee committee)：员工人数超过50人的公司可以设立员工委 员会。雇主和委员会至少每三个月安排一次会面，或在委员会多数成员因正当理 由另行要求的其他时间进行会面。 41 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 2. 工会(Labor union)：受雇于同一雇主或从事同类工作不同雇主的至少10名员工有 权成立工会。工会拥有自己的规章制度，并且根据《劳动关系法》规定注册后将会 成为法人。 3. 劳工联合会(Labor federation)：劳工联合会由2个或多个工会组成，其成员受雇 于同一雇主或从事同类工作的不同雇主。劳工联合会注册后将会成为法人个体， 在工会管理方面拥有自己的规章制度。 4. 劳工理事会或职工代表大会(Labor council or congress of employees’organization)：此类组织至少须由15个工会或劳工联合会组成，旨在 促进教育、推进劳动关系。此类组织注册后将会成为法人实体，拥有自己的规章 制度。 7.5 雇佣外籍人员 外籍人士在泰国工作原则上至少须满足两个要求，其一是取得正确的签证（由移民局 主管），第二是获得工作许可证（由劳工部主管）。 在泰国雇佣外籍人员必须符合《外国人工作管理紧急法令》规定，劳工部就业厅为负 责管理的机构。该项法律主要针对外籍人员取得和维持工作许可证的流程进行概述， 同时列明外籍人员禁止从事的活动。 工作许可证：实收资本至少为200万泰铢的公司可以雇佣一名外籍员工。实收資本每 增加200万泰铢，公司即可再多雇佣一名外籍员工，上限为10人（由劳工部酌情决定） 。分支机构如果雇佣一名外籍员工，实缴资本至少为300万泰铢。已经雇佣10名外籍 雇员的公司必须符合下列条件之一方可额外增加外籍雇员人数： • 上一年度缴纳至少300万泰铢的企业所得税； • 通过出口业务获得至少3,000万泰铢的收入； • 上一年度通过旅游业务招揽至少5,000名外国游客；或者 • 雇佣至少100名泰国籍员工。 • 劳工部可准予例外（视情况而定）。 42 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 签证：欲在泰国就业或开展业务活动的外籍人员必须申请非移民签证，非移民签证具 体分类如下： • 非移民B类签证（商务签证）； • 非移民B-A类签证（商务批准签证），由泰国移民局办公室负责签发； • 非移民IB类签证（投资和商务签证），由投资促进委员会负责签发；以及 • 非移民B类签证（教学签证）。 申请签证所需的文件视泰国大使馆或领事馆的具体要求而定。 获得签证和工作许可证后，外籍人员可在泰国就业和/或开展业务活动。未遵守相关 规定的外籍人员将会受到处罚。 满足下列要求并且雇主可以提供规定的所需文件，外籍人员可以延长泰国签证期限： • 外籍人员工资超过移民局规定的最低工资标准(最低月薪标准因员工国籍而异)； • 雇主针对每名外籍员工增加相应实缴资本（200万泰株）； • 雇主所雇佣的外籍员工与泰国籍员工的比例为1：4（若雇主为代表办事处或分支机 构，则外籍员工与泰国籍员工的比例可为1：1）；以及 • 雇主持续经营，并且较为稳定、可靠、真诚。 43 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 8.0 德勤国际税务资源 德勤国际税务资源（Deloitte International Tax Source，DITS）是一个免费的在线数 据库，为客户提供最新全球税率以及其他重要税务资讯。德勤国际税务资源可通过手 机、平板电脑或电脑访问。 连接资源并发现： 成为用户后，您将可以浏览并比较多达65个辖区税务信息的数据库，例如： • 企业所得税率； • 历史企业所得税； • 当地预提税率； • 关于分红、利息和特许权使用费用的当前生效和待定税收协定预提税率 ; • 间接税率 ( 增值税 / 货劳税 / 销售税 )；以及 • 控股公司制度信息。 投资指南与税务简报：德勤的税务和投资指南对当前主要商贸地区的投资环境、运营 条件以及税务系统进行分析, 而税务简报则为读者提供超过 100 个辖区的税务系统 进行归纳总结。 特定辖区页面：这些页面与 DITS 相关特定辖区内容相连 ( 包括当地税率、税收协定 税率、控股公司信息、税务和投资指南及简报 )。 税务出版物：全球税务快讯为读者就重大跨国税务法律条例、规则及司法问题提供定 期和及时的信息更新和分析。 44 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 税务资源：德勤全套税务资源包括可列印注释版控股公司和转让定价矩阵、科研鼓励 矩阵、月度税收协定更新，以及对增值税 / 货劳税 / 销售税率的全面阐述。 网络广播：由德勤专家主持实时互动网络广播和德勤汇报 (DBriefs)，向与会人士提 供税务发展方面的深刻洞见，助力您的企业发展。 最近添加和更新：查阅 DITS 主页链接的最新消息和内容。 欢迎登录DITS以了解更多资讯： https://www.dits.deloitte.com 45 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 9.0 联系我们 卢俊杰 Anthony Visate Loh 德勤泰国税务及法务服务领导合伙人 Country Tax & Legal Leader for Thailand 中国服务部领导人 Chinese Services Group Tel: +66 2034 0112 Ext. 40112 Email: aloh@deloitte.com 柳妍竹 Tina Liu 德勤泰国高级经理 Senior Manager, Deloitte Thailand 中国服务部 Chinese Services Group Tel: +66 2034 0000 Ext. 16556 Email: tliu2@deloitte.com 曹音祺 Yinqi Cao (Sally) 德勤泰国高级经理 Senior Manager, Deloitte Thailand 转让定价, 中国服务部 Transfer Pricing, Chinese Services Group Tel: +66 2034 0000 Ext. 15208 Email: ycao@deloitte.com 洪以文 Yi-Wen Hung (William) 德勤泰国经理 Manager, Deloitte Thailand 華人服務部 Chinese Services Group Tel: +66 2034 0000 Ext. 15758 Email: yhung@deloitte.com 无论您在世界上哪一个国家或地区, 我们的德勤专家都随时为您候命。如想进一步了解我们能 如何助您一臂之力, 敬请访问 https://www2.deloitte.com/global/en/get-connected/globaloffice-directory.html 查看德勤全球办事处名录，或登陆 https://www.deloitte.com/tax并点 击“联系我们”。 46 2021 年泰国税收及投资指南 | 共识、关联、可靠 47 Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), its global network of member firms, and their related entities (collectively, the “Deloitte organization”). DTTL (also referred to as “Deloitte Global”) and each of its member firms and related entities are legally separate and independent entities, which cannot obligate or bind each other in respect of third parties. DTTL and each DTTL member firm and related entity is liable only for its own acts and omissions, and not those of each other. DTTL does not provide services to clients. Please see www.deloitte.com/about to learn more. Deloitte Asia Pacific Limited is a company limited by guarantee and a member firm of DTTL. Members of Deloitte Asia Pacific Limited and their related entities, each of which are separate and independent legal entities, provide services from more than 100 cities across the region, including Auckland, Bangkok, Beijing, Hanoi, Hong Kong, Jakarta, Kuala Lumpur, Manila, Melbourne, Osaka, Seoul, Shanghai, Singapore, Sydney, Taipei and Tokyo. 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